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一般納稅人增值稅如何記賬 辰信會(huì)計(jì)網(wǎng)提供

時(shí)間:2013-02-08   作者:東莞注冊(cè)公司服務(wù)網(wǎng)  【原創(chuàng)】       閱讀

一般納稅人增值稅如何記賬


  為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目,并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
  一、銷項(xiàng)稅額的核算(一)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
  發(fā)生的銷售退回,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
  (二)視同銷售行為(重點(diǎn))
  1.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目(比如廠房建造)、集體福利或個(gè)人消費(fèi);2.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人。
  會(huì)計(jì)處理時(shí)需要確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
  二、進(jìn)項(xiàng)稅額(一)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)
  借:材料采購(gòu)(計(jì)劃成本下尚未驗(yàn)收入庫(kù))
  在途物資(實(shí)際成本下未驗(yàn)收入庫(kù))
  原材料(計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本驗(yàn)收入庫(kù))
  生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用(計(jì)入存貨成本的加工、修理等)
  委托加工物資(計(jì)入委托加工物資成本的加工,修理費(fèi)用等)
  管理費(fèi)用(計(jì)入管理費(fèi)用的加工、修理費(fèi)用等)
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
  貸:應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等)
  (二)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額(購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)。
  「解釋」僅僅是運(yùn)輸費(fèi)的部分可以按照7%的扣除率計(jì)算抵扣,如果是運(yùn)雜費(fèi)或運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)等,均不能按照7%進(jìn)行抵扣;考試時(shí),如果題目中給出了7%抵扣率才需要計(jì)算,沒有給出就不用計(jì)算了。
  (三)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
  三、不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途[如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(廠房建設(shè))、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等],其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
  「解釋1」購(gòu)買的貨物的毀損如果是由于自然災(zāi)害造成的,購(gòu)買材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出;購(gòu)買的貨物的毀損如果是由于企業(yè)管理不善造成的,購(gòu)買材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,不能再繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。
  「解釋2」該政策體現(xiàn)了和諧社會(huì),人為關(guān)懷。
  四、已交稅金科目核算的內(nèi)容“已交稅金”核算企業(yè)預(yù)繳本月增值稅額。本科目適用于一個(gè)月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅的納稅人,例如以1天,3天,5天或者1 0天為一個(gè)納稅期限的增值稅納稅人。注意:“已交稅金”專欄的本期發(fā)生額與第9個(gè)明細(xì)子目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”密切相關(guān),直接影響到可申請(qǐng)退回稅款的確定。
  五、轉(zhuǎn)出未交增值稅科目核算的內(nèi)容“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目。

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